Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток прошлых лет

Question

Здравствйуте.В компании по итогам 2010 года была получена прибыль, которая по состоянию на 31.12.2010 г. отразилась в учете на счете 84 "Нераспределенная прибыль отчетного года". данная прибыль частично была направлена на создание резервного фонда на основании учредительных документов(предусмотрено уставом).В 2011 году. был получен убыток. Рапределять прибыль за 2010 г. на основании решения общего собрания участников(ООО) не стали. Получается в оборотно-сальдовой ведомости  по состоянию на 31.12.2011 г. у нас отдельно отражается суммы  по счету 84 "Нераспределенная прибыль прошлых лет" по итогам 2010 г. и "Нерапределенный убыток отчетного года" по итогам 2011 г. В 2012 году по итогам года так же планируется убыток. Можно ли на основании собрания участников закрыть Непокрытый убыток за 2012 г. и 2011 г. нераспределенной прибылью 2010 г? И если можно, то в какой момент необходимо сделать проводки 31 декабря 2012 г. или в момент утверждения данного вопроса общим собранием участников, например 1 кварталом 2013 г.?

User 1 · Answer

Можно закрыть прибылью убыток. Основание - Протокол собрания собственников. Дата - дата протокола.
Только не понятно, зачем, если Вы можете уменьшить полученную в дальнейшем прибыль на сумму убытка и не платить с суммы убытка налог?
Допустим, 2010 - прибыль 100, 2011 - убыток 70, 2012 - убыток 20, 2013 - прибыль 110 (до налога 137,50).

1 вариант:
По итогу 2012 принято решение о покрытии убытка прибылью: 100 - 70 - 20 = 10 (прибыль на дату решения) + 110 за 2013 = 120 всего прибыль.
(Чтобы на 84 счете у Вас отразилась прибыль 100, Вы отдали налог 25 (125 до налога х 20% = 25 налог).
Налог за 2013 будет = 27,5 (137,50 х 20% = 27,50).
Всего отдано налога на прибыль = 25 + 27.5 = 52,50.
В балансе на 31.12.13 = 10 (итог в результате решения) + 110 (2013) = 120 (прибыль)
52,50 отдано налога на прибыль

2 вариант:
Принимаете убыток без покрытия ранее полученной прибылью.
По итогу 2012 : 100 - 70 - 20 = 10 (в балансе на 31.12.12)
Прибыль до налогообложения 2013 = 137,50. Минус убыток 90 = 47,50. Налог = 9,50.
В балансе на 31.12.13 = 100 (2010) - 90 (зачет убытка 2011,2012 ) + 137,50 - 9,50 (2013) = 138.
Всего налога = 25 + 9,50 = 34,50.

И можно сравнить налоги!!!

User 2 · Answer

Можно закрыть прибылью убыток. Основание - Протокол собрания собственников. Дата - дата протокола.Только не понятно, зачем, если Вы можете уменьшить полученную в дальнейшем прибыль на сумму убытка и не платить с суммы убытка налог?Допустим, 2010 - прибыль 100, 2011 - убыток 70, 2012 - убыток 20, 2013 - прибыль 110 (до налога 137,50).1 вариант:По итогу 2012 принято решение о покрытии убытка прибылью: 100 - 70 - 20 = 10 (прибыль на дату решения) + 110 за 2013 = 120 всего прибыль.(Чтобы на 84 счете у Вас отразилась прибыль 100, Вы отдали налог 25 (125 до налога х 20% = 25 налог).Налог за 2013 будет = 27,5 (137,50 х 20% = 27,50).Всего отдано налога на прибыль = 25 + 27.5 = 52,50.В балансе на 31.12.13= 10 (итог в результате решения) + 110 (2013) =120 (прибыль)52,50 отдано налога на прибыль2 вариант:Принимаете убыток без покрытия ранее полученной прибылью.По итогу 2012 : 100 - 70 - 20 = 10 (в балансе на 31.12.12)Прибыль до налогообложения 2013 = 137,50. Минус убыток 90 = 47,50. Налог = 9,50.В балансе на 31.12.13= 100 (2010) - 90 (зачет убытка 2011,2012 ) + 137,50 - 9,50 (2013)  =138.Всего налога= 25 + 9,50 =34,50.И можно сравнить налоги!!!Добрый день!Коллега, здесь я с Вами не соглашусь.Во-первых, бухгалтерский финрезультат может быть противоположным налоговому. Т.е. в бухучете у автора вопроса убытки, в налоговом учете - прибыль.Во-вторых, погашение убытка отчетного года прибылью прошлых оет никоим образом не влияет на возможность налогового учета данного убытка в дальнейшем. Порядок переноса убытка и его учета для целей налогообложения установлен ст. 283 НК РФ, не содержащей никаких ограничений применительно к рассматриваемой ситуации.

User 3 · Answer

Во-первых, бухгалтерский финрезультат может быть противоположным налоговому. Т.е. в бухучете у автора вопроса убытки, в налоговом учете - прибыль.Во-вторых, погашение убытка отчетного года прибылью прошлых оет никоим образом не влияет на возможность налогового учета данного убытка в дальнейшем. Порядок переноса убытка и его учета для целей налогообложения установлен ст. 283 НК РФ, не содержащей никаких ограничений применительно к рассматриваемой ситуации.НКК, еще раз - добрый-добрый день!Ограничений, конечно, не содержит. Но весь вопрос вот в чем.Принято решение собственниками о погашении убытка за счет чистой прибыли. Погасили.Потом, когда появится прибыль, на что ее уменьшать, если убытка уже нет? Он отсутствует, т.к. погашен. Именно поэтому я и привела расчет последствий в виде налогов.Или я ошибаюсь?Что касается Вашего замечания по поводу отличий прибыли в БУ и НУ. Соглашусь, упоминание баланса некорректно. Здесь просто речь идет о цифрах из НД, "посчитанных" нарастающим итогом по годовым НД.

User 4 · Answer

Здравствуйте.В данном случае интересует только вопрос, качающийся бухгалтерского учета.

User 5 · Answer

Здравствуйте.В данном случае интересует только вопрос, качающийся бухгалтерского учета.А ПНО и считается в БУ

User 6 · Answer

НКК, еще раз - добрый-добрый день!Ограничений, конечно, не содержит. Но весь вопрос вот в чем.Принято решение собственниками о погашении убытка за счет чистой прибыли. Погасили.Потом, когда появится прибыль, на что ее уменьшать, если убытка уже нет? Он отсутствует, т.к. погашен.Именно поэтому я и привела расчет последствий в виде налогов.Или я ошибаюсь?Что касается Вашего замечания по поводу отличий прибыли в БУ и НУ. Соглашусь, упоминание баланса некорректно. Здесь просто речь идет о цифрах из НД, "посчитанных" нарастающим итогом по годовым НД.Добрый день!Ошибаетесь, потому что опять смешиваете понятия "покрытие убытков по данным бухотчетности" с точки зрения корпоративной процедуры и отражения в бухучете с возможностью перенесения налогового убытка на будущее.Проводка Д 84 К 84 - прибыль прошлых лет направлена на покрытие убытка отчетного года согласно решения участников компании не влечет за собой обязанности отражения каких-либо отложенных налоговых активов или обязательств.

User 7 · Answer

Проводка Д 84 К 84 - прибыль прошлых лет направлена на покрытие убытка отчетного года согласно решения участников компании не влечет за собой обязанности отражения каких-либо отложенных налоговых активов или обязательств.Я или что-то пропустила, или коряво изложила свою мысль.Безусловно проводка внутри 84 никаких ПНО, ПНА не влечет.Но если расходы из прибыли в текущем году относить на 20е или 90.2 счета, то обязательно влечет. Именно об этом и был мой пример. Разве не так?

User 8 · Answer

Проводка Д 84 К 84 - прибыль прошлых лет направлена на покрытие убытка отчетного года согласно решения участников компании не влечет за собой обязанности отражения каких-либо отложенных налоговых активов или обязательств.Я или что-то пропустила, или коряво изложила свою мысль.Безусловно проводка внутри 84 никаких ПНО, ПНА не влечет.Но если расходы из прибыли в текущем году относить на 20е или 90.2 счета, то обязательно влечет. Именно об этом и был мой пример. Разве не так?Добрый день!Третий (и последний раз) отмечаю, что какие-бы то ни было проводки, в т.ч. согласно ПБУ 18/02, никоим образом не влияют на налоговые обязательства компании в части налога на прибыль.То же касается рассматриваемой ситуации с погашением по решению участников убытка текущего года прибылью прошлых лет. Это надо делать по-любому. И на налоговые обязательства компании по налогу на прибыль данное действие никакого влияния не окажет.

User 9 · Answer

Спасибо большое. Все понятно.

Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток прошлых лет

Comments