Продажа земли

Comments

• Цитата: Подскажите, пожалуйста, если после размежевания участка земли на 3 части, одну из них планируется продать, то данный участок по его сложившейся стоимости учитывать на счете 41 "Товар для перепродажи"? со всеми вытикающими последствиями по определению фин.результата от продажи гл. 25 НК РФ.

  
  
  Поскольку планируется продажа иущества, в составе ОС вы такое имущество учесть не вправе. Остаются товары. Только мне не очень понятно, как измениится финасовый результат от того, на каком счете будет учтен участок
• Цитата: Подскажите, пожалуйста, если после размежевания участка земли на 3 части, одну из них планируется продать, то данный участок по его сложившейся стоимости учитывать на счете 41 "Товар для перепродажи"? со всеми вытикающими последствиями по определению фин.результата от продажи гл. 25 НК РФ.

  
  
  Добрый день!
  
  Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль при продаже земельного участка зависит от того, у кого и когда данный участок приобретен.
  Если земельный участок был куплен у государства (муниципального образования) после 01.01.2007 г., то результат от продажи для целей налогообложения определяется в порядке, установленном п. 5 ст. 264.1 НК РФ. В противном случае - по правилам пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
  
• Поскольку весь земельный участок был приобретен у муниципалитета ещё в 2008году, то именно тогда мы отразили его в учете по правилам ст.264.1 НК РФ. В 2010году данный участок прошел процедуру размежевания и деления на 3 части, одна из которых планируется к продаже. Процедура размежевания была отражена путем списания ОС со счета Кт 01 в ДТ счета 08, т.к. расходы по размежеванию должны найти отражение в первоначальной стоимости новых участков. Так вот - после оформления гос.регистрации наша компания получит 3 свидетельства о праве собственности на 3 участка земли вместо одного, и в учете они будут отражены по Дт 01 Кт 08 по новой стоимости, пропорционально площади. Но т.к. один из участков точно не будет использован в дальнейшей в производственной деятельности, то напрашивается Дт 41 Кт 08 (незнаю насколько такая проводка имеет место?).
  Так что о ст. 264.1НК РФ после "модернизации земли" речи быть не может. Отсюда и вопрос, по учету финрезультата от продажи, ведь уменьшить доходы можно только на произведенных расходы, а в налоговом учете расходы на приобретение права на земельный участок были учтены в 2008 году, признанными расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода. Теперь получается, что доход от продажи этого участка будет отражен в 2010г., а расходы в 2008г., или что-то надо изменить....?
• Цитата: Поскольку весь земельный участок был приобретен у муниципалитета ещё в 2008году, то именно тогда мы отразили его в учете по правилам ст.264.1 НК РФ. В 2010году данный участок прошел процедуру размежевания и деления на 3 части, одна из которых планируется к продаже. Процедура размежевания была отражена путем списания ОС со счета Кт 01 в ДТ счета 08, т.к. расходы по размежеванию должны найти отражение в первоначальной стоимости новых участков. Так вот - после оформления гос.регистрации наша компания получит 3 свидетельства о праве собственности на 3 участка земли вместо одного, и в учете они будут отражены по Дт 01 Кт 08 по новой стоимости, пропорционально площади. Но т.к. один из участков точно не будет использован в дальнейшей в производственной деятельности, то напрашивается Дт 41 Кт 08 (незнаю насколько такая проводка имеет место?).Так что о ст. 264.1НК РФ после "модернизации земли" речи быть не может. Отсюда и вопрос, по учету финрезультата от продажи, ведь уменьшить доходы можно только на произведенных расходы, а в налоговом учете расходы на приобретение права на земельный участок были учтены в 2008 году, признанными расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода. Теперь получается, что доход от продажи этого участка будет отражен в 2010г., а расходы в 2008г., или что-то надо изменить....?

  
  
  Добрый день!
  
  Если участок подпадает под нормы ст. 264.1 НК РФ, тогда, по всей видимости, налоговый результат от реализации такого участка (в бухучете вполне возможно перевести его на счет 41) отражается по правилам, изложенным в пп. 2 и 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ:
  - прибыль (убыток) от реализации права на земельный участок определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением права на этот участок. Под невозмещенными затратами для целей настоящей статьи понимается разница между затратами налогоплательщика на приобретение права на земельный участок и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации указанного права в порядке, установленном настоящей статьей;
  - убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, установленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 настоящей статьи, и фактического срока владения этим участком.
  
  То есть, Вы из выручки от реализации участка отнимаете его стоимость, еще не перенесенную в состав налоговых расходов по правилам пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ (ежегодно 30% от налоговой базы предыдущего налогового периода).
• У нас нет невозмещенных затрат, вся стоимость участка была отнесена на прочие расхорды в 2008году, у нас достаточно было прибыли. На сегодняшний день речь идет не об определении Финрезультатат от продажи земли по ст.264.1, ведь насколько я понимаю, участок не может быть отражен в бухучете на сч.41, а в налоговом по-другому?
• Цитата: У нас нет невозмещенных затрат, вся стоимость участка была отнесена на прочие расхорды в 2008году, у нас достаточно было прибыли. На сегодняшний день речь идет не об определении Финрезультатат от продажи земли по ст.264.1, ведь насколько я понимаю, участок не может быть отражен в бухучете на сч.41, а в налоговом по-другому?

  
  
  Если вся стоимость участка уже была отражена в составе расходов, то Вы при его продаже просто заплатите налог на прибыль с выручки.
  Если участок предназначен для продажи, то методически верным будет Ваше предложение о его переводе на счет 41. Не очень понимаю, как факт учета участка на счете 41 соотносится с налоговым учетом данного участка, тем более с нулевой налоговой остаточной стоимостью. Ведь в налоговом учете нет обязанности вести учет на каких-либо счетах, нет и требования о переводе ОС в состав товаров при появлении уверенности в его продаже. В соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ товаром и так является любое реализуемое имущество , независимо от того, на каком счете оно учтено в бухучете и как оно учтено в налоговом учете.
• Спасибо Илья за подробный ответ, но меня смущает лишь одно, не потребуется ли восстановить сумму прочих расходов за 2008г. по участку земли переведенного в Товар для перепродажи в 2010году?
• Цитата: Спасибо Илья за подробный ответ, но меня смущает лишь одно, не потребуется ли восстановить сумму прочих расходов за 2008г. по участку земли переведенного в Товар для перепродажи в 2010году?

  
  
  Добрый вечер, пожалуйста!
  
  Требования о восстановлении расходов при реализации земельного участка не содержит ни ст. 264.1, ни другие статьи 25 главы НК РФ. По моему мнению, каких либо налоговых проблем в связи с переводом земельного участка на 41 счет возникнуть не должно.